序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業(yè)收支管理范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

1、企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算當(dāng)期收支缺口產(chǎn)生的原因

1.1、企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策設(shè)置本身存在缺陷，形成先天性收支預(yù)算不平衡

我國的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是以在職職工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)來支付已退休職工的養(yǎng)老金，這種社會(huì)保險(xiǎn)制度的設(shè)置是建立在在職職工繳費(fèi)總額高于退休金支付總額的前提下，靠現(xiàn)在的積累保證以后的支付。但是在實(shí)踐中，一方面隨著我國人口老齡化趨勢的加快，退休人數(shù)不斷增加；另一方面隨著近些年來我國離退休金標(biāo)準(zhǔn)的逐年提高，在職職工工資卻增長緩慢，部分地區(qū)職職工繳費(fèi)總額接近退休金支付總額，使得現(xiàn)行企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金政策平衡難于實(shí)現(xiàn)，形成基金收支上的硬缺口。

1.2、出臺養(yǎng)老保險(xiǎn)政策不考慮基金來源，加劇基金收支預(yù)算不平衡

近些年全國范圍內(nèi)各項(xiàng)民生社保政策相繼集中出臺，對加快實(shí)現(xiàn)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)全覆蓋起到非常積極的作用。但不少特殊參保政策的出臺只考慮養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的支付，忽視了待遇支付基金的來源。由于對出臺政策的基金來源缺乏考慮，新出臺政策參保人員繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)僅夠支付以后幾年的養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇，隨著特殊政策參保繳費(fèi)時(shí)間的推移，特殊政策繳費(fèi)人數(shù)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)已不足支付其養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇，加劇了基金收支預(yù)算的不平衡，為養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的可持續(xù)發(fā)展埋下隱患。

1.3、部分地區(qū)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)歷史包袱沉重，形成基金結(jié)余難以為繼的局面

建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的目的，是國家為了保障參保人員的基本生活水平，從而實(shí)現(xiàn)公平、和諧、穩(wěn)定的社會(huì)環(huán)境，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但由于地區(qū)間參保人數(shù)、人口結(jié)構(gòu)、工資水平、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等因素的差異，部分地區(qū)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)歷史債務(wù)深重，特別是在建設(shè)大工廠、大農(nóng)場、大林場、大煤礦的背景下，國企改制并軌、林企改制轉(zhuǎn)產(chǎn)、煤礦資源枯竭型減產(chǎn)和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品附加值低等歷史遺留問題的解決，以及連續(xù)八年提高企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)基金剛性支出的增加，基金結(jié)余難以為繼。

1.4、做實(shí)個(gè)人賬戶基金，降低了基金的支付能力

我國從過去的現(xiàn)收現(xiàn)付制基本養(yǎng)老保險(xiǎn)向社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的新制度過渡時(shí)，并沒有明確歷史債務(wù)的責(zé)任和償還方式，而是期望通過不斷的代際轉(zhuǎn)移逐步償還過去的債務(wù)。隨著做實(shí)個(gè)人賬戶基金的不斷增加，基金結(jié)余中絕大部分已轉(zhuǎn)化為做實(shí)個(gè)人賬戶基金，統(tǒng)籌基金的債務(wù)突顯，基金支付能力越來越弱。

2、解決企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金當(dāng)期收支缺口的設(shè)想

2.1、加快推進(jìn)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金全國統(tǒng)籌，降低基金支付風(fēng)險(xiǎn)

由于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次低，基金在各地分散存儲，難以形成基金的規(guī)模效應(yīng)，基金支付風(fēng)險(xiǎn)加大。如果實(shí)行企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金全國統(tǒng)籌，通過國家級的統(tǒng)收統(tǒng)支和社會(huì)保險(xiǎn)基金全國范圍的調(diào)節(jié)，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的規(guī)模效應(yīng)增強(qiáng)，基金支付的風(fēng)險(xiǎn)也隨著降低，部分地區(qū)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金當(dāng)期收支缺口將得到有效解決。

2.2、通過企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算，強(qiáng)化地方責(zé)任

明確各級政府在基金運(yùn)行中的責(zé)任，充分發(fā)揮地方政府的積極性和主動(dòng)性，是企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)行預(yù)算管理的目標(biāo)之一。現(xiàn)階段，預(yù)算年度企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金當(dāng)期收支缺口在很大程度上是由轉(zhuǎn)軌成本造成的，因此各級政府對預(yù)算年度當(dāng)期基金收支缺口應(yīng)承擔(dān)補(bǔ)貼責(zé)任。建議根依據(jù)各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、人口老齡化程度等制訂當(dāng)期基金缺口地方財(cái)政補(bǔ)助分擔(dān)辦法，通過企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算進(jìn)一步強(qiáng)化地方政府對當(dāng)?shù)鼗甬?dāng)期缺口的補(bǔ)貼責(zé)任。

2.3、建立激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的擴(kuò)面征繳

建立企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)擴(kuò)面、征繳激勵(lì)機(jī)制，是促進(jìn)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征繳的有效方式。建議對預(yù)算年度內(nèi)超額完成養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征繳收入預(yù)算的地區(qū)給予獎(jiǎng)勵(lì)；對未完成養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征繳收入預(yù)算導(dǎo)致的基金缺口，由當(dāng)?shù)卣ㄟ^擴(kuò)面、征繳和調(diào)整地方財(cái)政支出結(jié)構(gòu)解決，從而促進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的征繳。

2.4、加強(qiáng)基金預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行基金預(yù)算

企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算確定的當(dāng)期基金缺口的解決辦法，要通過加強(qiáng)對企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理來具體實(shí)施。建議建立和完善財(cái)政、地稅、社保三方工作協(xié)調(diào)機(jī)制，定期對社會(huì)保險(xiǎn)基金的征收、支出預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和研究，嚴(yán)格按預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行預(yù)算，按規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算，促進(jìn)當(dāng)期基金缺口的有效解決。

篇(2)

Abstract: The article presents the definition and applying measures of management model of revenue and expenditure of fund, and elaborates the significance of applying it in fund management of construction enterprise.

關(guān)鍵詞： 資金收支兩條線；施工企業(yè)；意義

Key words: revenue and expenditure of funds；construction enterprise；significance

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006-4311（2012）15-0132-01

1企業(yè)資金收支兩條線管理模式概述

資金收支兩條線是指企業(yè)對自己的資金收入和資金支出分別采取不同的資金流渠道和業(yè)務(wù)處理流程來進(jìn)行資金管理，即所屬各單位的所有收入款項(xiàng)統(tǒng)一上交總部，不得留存和坐支；所有支出款項(xiàng)由總部根據(jù)預(yù)算和資金計(jì)劃審批額下?lián)?，收支差額留存總部，由總部集中統(tǒng)籌使用。資金收支兩條線管理是資金集中管理的主要模式之一，尤其適用于企業(yè)規(guī)模大，分公司和項(xiàng)目部較多，能建立資金結(jié)算管理中心的大型施工企業(yè)。

資金收支兩條線管理模式應(yīng)用的首要任務(wù)是：實(shí)行銀行賬戶的集中，建立總分賬戶體系：總部設(shè)立銀行存款總賬戶，各分公司、項(xiàng)目部，可以在當(dāng)?shù)劂y行設(shè)立銀行存款分賬戶，分賬戶歸屬于總賬戶。各分公司、項(xiàng)目部收款時(shí)，可直接收入到總賬戶，若收到分賬戶時(shí)，通過網(wǎng)銀系統(tǒng)歸集到總賬戶；各分公司、項(xiàng)目部付款時(shí)，總賬戶按照公司批復(fù)的各用款單位根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營需要上報(bào)的資金計(jì)劃向分賬戶下?lián)苜Y金，由分賬戶實(shí)現(xiàn)對外支付。在收支兩條線下，通過資金集中結(jié)算，利用網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，以自動(dòng)劃款方式實(shí)現(xiàn)“零余額”管理，可實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金沉淀量降至最低。

其次，資金收支兩條線管理模式的應(yīng)用離不開資金計(jì)劃管理的配套支持。資金計(jì)劃是為維持企業(yè)的財(cái)務(wù)流動(dòng)性和適當(dāng)?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)，以有限的資金謀取最大的效益，而采取的關(guān)于資金的籌措和使用的一整套計(jì)劃。資金計(jì)劃分為年度資金計(jì)劃、月度資金計(jì)劃和周資金計(jì)劃。加強(qiáng)資金的計(jì)劃性管理，根據(jù)批復(fù)后的資金收支計(jì)劃按時(shí)組織上繳和資金撥付，監(jiān)督各單位各期資金計(jì)劃的執(zhí)行情況，嚴(yán)格控制計(jì)劃外資金項(xiàng)目，杜絕資金支出的隨意性，對企業(yè)資金實(shí)行統(tǒng)一調(diào)配和使用，從而確保企業(yè)資金集中管理——收支兩條線管理的可操作性。

2施工企業(yè)應(yīng)用資金收支兩條線管理模式的意義

施工企業(yè)應(yīng)用收支兩條線管理模式，能促進(jìn)建立高度集中、安全高效、監(jiān)管到位的資金管理體系，充分發(fā)揮企業(yè)整體優(yōu)勢，確保資金運(yùn)轉(zhuǎn)的安全、及時(shí)、規(guī)范和高效。

2.1 促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)為實(shí)現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標(biāo)采取的一種科學(xué)有效的方法，但實(shí)際實(shí)施的效果卻很不理想，尤其施工企業(yè)的施工點(diǎn)多,生產(chǎn)要素和資源管理比較分散，預(yù)算管理的可控性較低。部分企業(yè)是為預(yù)算而預(yù)算。相比較而言，在實(shí)施資金收支兩條線之前，各所屬單位是在“以收減支”后上繳資金，雖然實(shí)行了預(yù)算管理，但由于資金收支由各單位自己掌控，總部無法發(fā)揮控制功能，預(yù)算管理不可避免的流于形式；施工企業(yè)在實(shí)施資金收支兩條線后，由于資金集中、統(tǒng)一支付，各單位的所有收支活動(dòng)都由總部根據(jù)預(yù)算和計(jì)劃進(jìn)行嚴(yán)格審核和控制，使得預(yù)算管理的重要性得以體現(xiàn)，有效性得以發(fā)揮，從而保證了企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.2 規(guī)范資金收支行為，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)資金收支兩條線管理模式采用了網(wǎng)上銀行系統(tǒng)進(jìn)行資金結(jié)算，資金劃撥的速度明顯加快，公司在資金管理方面的任何一項(xiàng)重大決策都能夠快速的得到落實(shí)，減少了因時(shí)效而帶來的損失；由于開通了網(wǎng)上銀行，為防范資金風(fēng)險(xiǎn)提供了一條快捷的途徑：可實(shí)現(xiàn)總部對所屬各單位銀行賬戶資金的全面適時(shí)監(jiān)控，總部可以隨時(shí)查詢到各單位的資金收支情況，對資金情況的掌握更加全面、透明和真實(shí)，更加有利于對資金的分析和決策。

2.3 加快資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金運(yùn)行效率資金收支兩條線管理把企業(yè)資金作為一個(gè)拳頭來管理和控制，全部賬戶資金收付由總部直接控制，并利用網(wǎng)上銀行系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)“零余額”管理，最大限度減少資金沉淀，加速資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)可以集中資金辦大事，提高了資金的使用效益。在生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和非生產(chǎn)經(jīng)營支出雙雙大幅度增加的情況下，合理保證各項(xiàng)資金支出不受到任何影響。相比較而言，在實(shí)施資金收支兩條線之前，資金分散在各個(gè)分公司、項(xiàng)目部管理，企業(yè)資金支付就會(huì)出現(xiàn)較大的困難。

2.4 降低成本費(fèi)用支出,促進(jìn)成本控制實(shí)行收支兩條線管理能夠有效的使用全企業(yè)的存余資金，大副度減少企業(yè)整體對外的資金缺口，直接效果是減少對外借款，增加企業(yè)對銀行的話語權(quán)；直接效益是減少借款利息，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，向銀行爭取到更高的信用等級和更多的信用額度，能以更優(yōu)惠的手續(xù)費(fèi)率辦理保函等各種業(yè)務(wù)，減少資金占用。資金結(jié)算管理中心代表企業(yè)對全部存量資金進(jìn)行管理，資金結(jié)余的單位可以通過上存總部資金存量獲得高于銀行的利息收入,資金緊張的單位能夠獲得總部的資金支持，取得低于銀行借款利息的周轉(zhuǎn)資金，省去了外部銀行貸款所必需進(jìn)行的大量煩雜手續(xù)，取得更好的把握發(fā)展機(jī)遇。

此外，在定期對各單位資金計(jì)劃進(jìn)行審查和對其資金計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行分析檢查的過程中，對下屬單位的成本費(fèi)用支出也進(jìn)行了有效的監(jiān)控，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行了及時(shí)糾正，從而對企業(yè)整體的成本控制工作也發(fā)揮重要作用。

2.5 存量資金最大化，資金效益最大化資金收支兩條線管理統(tǒng)籌企業(yè)資金收付，能把分散在各單位的沉淀資金全部集中在總部，可以積少成多，實(shí)現(xiàn)企業(yè)存量資金最大化。再者通過對資金流量的統(tǒng)計(jì)與分析，及時(shí)調(diào)整存量資金的存款結(jié)構(gòu)，既可以大幅減少資金頭寸沉淀、確保及時(shí)支付和降低資金使用成本，又可以增加存款利息收入，開辟新的“增收節(jié)支”理財(cái)途徑，實(shí)現(xiàn)資金效益最大化。

3小結(jié)

總而言之，施工企業(yè)實(shí)行收支兩條線管理，能促進(jìn)全面預(yù)算管理的推行，強(qiáng)化現(xiàn)金流量意識，規(guī)范資金收支行為；能充分利用存量資金，加快資金周轉(zhuǎn)速度，控制支付風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)營最佳效果。能進(jìn)一步加強(qiáng)資金集中管理，確保資金安全，降低成本費(fèi)用支出，保障生產(chǎn)經(jīng)營的大額資金需求。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃秀珠.淺析集團(tuán)資金管理的問題和對策[J].引進(jìn)與咨詢,2005,（4）.

篇(3)

北京市1996年度企業(yè)城鎮(zhèn)勞動(dòng)者基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收支決算工作于1996年12月1日開始。為作好此次決算工作，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、為保證北京市1996年度企業(yè)城鎮(zhèn)勞動(dòng)者基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收支決算工作的順利進(jìn)行，市社會(huì)保險(xiǎn)基金管理中心統(tǒng)一印制下發(fā)《1996年度北京市企業(yè)城鎮(zhèn)勞動(dòng)者基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收支決算表》（以下簡稱《決算表》）及附表，同時(shí)下發(fā)填報(bào)說明及指標(biāo)解釋，各參統(tǒng)單位要嚴(yán)格按填報(bào)說明及指標(biāo)解釋填報(bào)《決算表》。

二、我市從1996年開始，對養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)行零點(diǎn)決算制度，即以財(cái)務(wù)核算年度為基金決算年度，相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)口徑為上年的12月月報(bào)至當(dāng)年11月月報(bào)數(shù)據(jù)。鑒于1995年12月月報(bào)數(shù)已進(jìn)入1995年決算，因此1996年的基金決算期為1996年1月至11月，1996年12月的月報(bào)數(shù)據(jù)將進(jìn)入1997年決算。

三、為便于新老決算年度的銜接，按季報(bào)表的單位1996年第四季度的報(bào)表提前一個(gè)月上報(bào)，即12月5日前向上級社保機(jī)構(gòu)報(bào)送1996年第四季度的報(bào)表（表中只含10、11月兩月的數(shù)據(jù)，12月份的數(shù)據(jù)與1997年1、2月的數(shù)據(jù)做為1997年第一季度的報(bào)表數(shù)據(jù)，以此類推）。

四、凡在1996年中隸屬關(guān)系發(fā)生變化的企業(yè)，以統(tǒng)籌報(bào)表隸屬關(guān)系實(shí)際發(fā)生變化之月為界分別填報(bào)匯總，即隸屬關(guān)系變化前部分，仍報(bào)原主管部門，并由原主管部門匯總；其后部分報(bào)現(xiàn)主管部門，由現(xiàn)主管部門匯總。

五、根據(jù)京勞險(xiǎn)發(fā)〔1996〕233號文件規(guī)定，軍隊(duì)企業(yè)從1996年1月起，企業(yè)繳費(fèi)比例由工資總額的19％下調(diào)到16％，已按19％多提部分在決算中調(diào)整。

六、各區(qū)縣、局總公司社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)除報(bào)《決算表》外，同時(shí)報(bào)送軟盤。

七、《決算表》由參加本市統(tǒng)籌的基層企業(yè)于1997年1月1日前報(bào)主管部門；區(qū)縣、局總公司按企業(yè)所有制性質(zhì)分別匯總后一式兩份于1997年2月1日前報(bào)市社會(huì)保險(xiǎn)基金管理中心。

八、各類報(bào)表必須字跡清晰，不得涂改。表頭、表尾必須填報(bào)齊全。

篇(4)

Abstract： This paper analyzes the characteristics of capital expenditure planning table and makes relative recommendations， so it is very important to deal with the real estate company's financial work， especially the accurate calculation， analysis and evaluation of capital expenditure planning table.

關(guān)鍵詞： 房地產(chǎn)企業(yè)；資金收支計(jì)劃表；合理編制

Key words： real estate company；capital expenditure planning table；reasonable preparation

中圖分類號：F293.33 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2014）16-0195-02

0 引言

房地產(chǎn)業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱產(chǎn)業(yè)，占據(jù)著重要的經(jīng)濟(jì)地位，房地產(chǎn)業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，是建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)的必然要求。作為資金密集型企業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)需要大量的資金才能夠獲得土地資源投入項(xiàng)目開發(fā)的資格。但是房地產(chǎn)企業(yè)受國家政策的影響也很大，如何正確的使用資金，確保公司資金的良性循環(huán)，已成為房地產(chǎn)企業(yè)不可忽視的問題。那么學(xué)會(huì)編制資金收支計(jì)劃表對公司資金的管理就起著非常重要的作用。具體來講資金收支計(jì)劃表主要包括收入編制、成本費(fèi)用等方面內(nèi)容，下面做一一的介紹。

1 房地產(chǎn)企業(yè)收入的合理編制

房地產(chǎn)行業(yè)是一個(gè)橫跨生產(chǎn)、流通、消費(fèi)領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)，具有著特殊性。因此房產(chǎn)企業(yè)收入的多少對房產(chǎn)企業(yè)能否向前發(fā)展有著重要的影響。那么做好收入編制就顯得尤為重要。首先我們要弄清房地產(chǎn)收入的含義，只有了解其內(nèi)容才能知道如何去做好收入編制工作。房地產(chǎn)收入的內(nèi)容包括許多方面，房產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要做到精通房產(chǎn)行業(yè)各項(xiàng)收入的來源，熟悉財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，做到萬無一失，為房產(chǎn)管理者決策提供正確的依據(jù)[1]。

2 房地產(chǎn)企業(yè)成本費(fèi)用的合理編制

房地產(chǎn)成本費(fèi)用的類型較為復(fù)雜，按發(fā)生時(shí)間分為獲取土地階段、開發(fā)建設(shè)階段、轉(zhuǎn)讓及銷售階段；按開發(fā)產(chǎn)品種類分土地開發(fā)成房屋開發(fā)成本、配套設(shè)施開發(fā)成本、待建工程開發(fā)成本……想要進(jìn)行一系列的投資分析和決策，最主要的依據(jù)就是企業(yè)成本費(fèi)用的項(xiàng)目的構(gòu)成，設(shè)計(jì)涉及到多方面，是一項(xiàng)復(fù)雜繁瑣的系統(tǒng)工程。眾所周知，土地成本在房地產(chǎn)企業(yè)的總成本中占有的比例最大，因此土地成本對房地產(chǎn)企業(yè)的整體利潤產(chǎn)生直接的影響。隨著我國對土地的需求越來越多，而土地資源越來越珍貴的情況下，就必須運(yùn)用科學(xué)的方法計(jì)算土地的成本，做到在土地征用與拆遷費(fèi)用、前期工程費(fèi)用、建安費(fèi)用、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)用的合理，確保每一筆資金都是用的恰到好處[2]。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要注意房產(chǎn)市場的動(dòng)態(tài)分析，利用互聯(lián)網(wǎng)等信息平臺，了解國家土地政策，洞察房產(chǎn)市場的走向，合理的做出房地產(chǎn)企業(yè)的成本費(fèi)用編制?，F(xiàn)舉例說明房地產(chǎn)企業(yè)收支編制計(jì)劃表的制作。

在編制房產(chǎn)企業(yè)資金收支計(jì)劃時(shí)，要堅(jiān)持以收定支原則和收實(shí)付制原則，設(shè)計(jì)到許多方面，是一個(gè)極其復(fù)雜的過程，這就需要房產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員要熟練掌握房產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)行流程，具有專業(yè)的會(huì)計(jì)方面的知識，才能夠勝任這項(xiàng)重要的工作。其表格如表1。

3 房地產(chǎn)企業(yè)資金收支計(jì)劃表編制應(yīng)注意的問題

房產(chǎn)企業(yè)的收支編制工作涉及到許多方面，是一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)的工作。而在我國房產(chǎn)收支編制的發(fā)展還存在著缺陷和不足，其在以后的發(fā)展中應(yīng)注意的問題有：

3.1 提高對房產(chǎn)企業(yè)收支計(jì)算的重要認(rèn)識

房產(chǎn)企業(yè)的收支編制直接關(guān)系著房地產(chǎn)企業(yè)能否正常發(fā)展。房產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視財(cái)會(huì)工作的進(jìn)行。加強(qiáng)各部門的溝通，確保收支編制的準(zhǔn)確性和完整性，及早的做好各項(xiàng)資料的收集整理，明確收支編制工作的重點(diǎn)和要求，結(jié)合實(shí)際要求，在收支編制中力求做到統(tǒng)籌兼顧，確保企業(yè)能夠順利完成本年度的工作任務(wù)，并為下一年的工作作出合理的建議和意見[3]。

3.2 提高收入編制質(zhì)量，如實(shí)的填報(bào)各項(xiàng)收支項(xiàng)目

在做房產(chǎn)行業(yè)的收支編制表時(shí)，本著實(shí)事求是的原則。根據(jù)當(dāng)前的收支情況，積極穩(wěn)妥的編制收支計(jì)劃，做到不少報(bào)、漏報(bào)、虛報(bào)。在保證工資性支出和企業(yè)基本運(yùn)行需要的前提下，統(tǒng)籌安排項(xiàng)目收支，為企業(yè)的財(cái)會(huì)工作提供有力的保證。對于較大金額的收支要向上級申報(bào)，并作出合理的書面分析和評價(jià)，增強(qiáng)收支編制的準(zhǔn)確性。通過認(rèn)真的梳理，將收支編制做成報(bào)表形式，加以整理和分類，為公司在以后的工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和做出決策提供必要的依據(jù)。

3.3 加強(qiáng)監(jiān)督力度，確保收支監(jiān)制的準(zhǔn)確性

在房產(chǎn)企業(yè)中要制定相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，否則在制作財(cái)會(huì)分析報(bào)表時(shí)，很容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，有時(shí)候甚至?xí)o企業(yè)的發(fā)展帶來嚴(yán)重的影響。因此要強(qiáng)化管理，特別是財(cái)務(wù)監(jiān)督，定期或不定期的開展財(cái)務(wù)收支檢查和專項(xiàng)檢查工作。在預(yù)算中實(shí)行監(jiān)督是對收支編制、執(zhí)行以及執(zhí)行中的調(diào)整等活動(dòng)的監(jiān)督。其監(jiān)督內(nèi)容主要包括：一是要有監(jiān)督部門要及時(shí)的發(fā)現(xiàn)收支編制中出現(xiàn)的問題并及時(shí)的解決；二是要加強(qiáng)對收支編制情況進(jìn)行決算審計(jì)并通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)和處理計(jì)算中出現(xiàn)的問題。同時(shí)要多方面的聽取各部門的意見建議，提高房產(chǎn)收支編制的質(zhì)量。

3.4 做好報(bào)表分析，為房產(chǎn)工作提供科學(xué)依據(jù)

收支編制工作是針對企業(yè)內(nèi)部一切有關(guān)資金活動(dòng)進(jìn)行整理審核的過程，其目的在于保重企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確性。在今天，房地產(chǎn)企業(yè)正處速發(fā)展的階段，只有做好財(cái)務(wù)工作才能保證穩(wěn)步的發(fā)展，所以一個(gè)公司的財(cái)務(wù)工作是重中之重，特別是收支編制工作。每一個(gè)步驟都需要負(fù)責(zé)賬目的人員細(xì)心認(rèn)真，無論是從審核原始憑證還是到對賬到最后的賬目整理和分析。這就要求財(cái)會(huì)人員一定要有職業(yè)責(zé)任意識，因?yàn)槿绻镜呢?cái)務(wù)出現(xiàn)了問題首先直接導(dǎo)致的是企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)問題，其次是工作人員的薪資問題，這些都會(huì)間接的影響企業(yè)員工的工作態(tài)度和工作熱情，同時(shí)會(huì)給公司的發(fā)展帶來不利的影響。因此在做收支編制的同時(shí)，無比做好報(bào)表分析，這樣才能為企業(yè)的發(fā)展提供科學(xué)的依據(jù)，以便領(lǐng)導(dǎo)在公司的發(fā)展上做出正確的方針政策，保證公司穩(wěn)定、健康的發(fā)展。

4 結(jié)語

目前在經(jīng)濟(jì)全球化的大趨勢下，房地產(chǎn)作為一個(gè)熱門行業(yè)，也得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。為了順應(yīng)時(shí)代的要求，房地產(chǎn)企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)能在經(jīng)濟(jì)市場的復(fù)雜逆境中堅(jiān)強(qiáng)的成長。而資金作為房地產(chǎn)運(yùn)行的命脈，如何保證資金安全，保證資金的順利流通，提高資金的使用率等問題是擺在房地產(chǎn)行業(yè)面前的一個(gè)重要問題。那么，要想成為房產(chǎn)行業(yè)的龍頭企業(yè)，熟悉掌握如何編制資金收支計(jì)劃表是十分有必要的。以上本文將從收入編制、成本費(fèi)用編制及編制過程中應(yīng)注意的事項(xiàng)等方面來做簡單的闡述，以能夠?yàn)榉康禺a(chǎn)資金管理同行工作者，提供一定的參考資料。

參考文獻(xiàn)：

[1]盧錦龍.試論述房地產(chǎn)開發(fā)公司的預(yù)算編制與控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2009（14）：48-49.

篇(5)

企業(yè)構(gòu)建“收支兩條線”的資金管理模式有幾個(gè)基本原則:其一是明確劃分收入資金和支出資金的流動(dòng),嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支;其二是確保收入的資金能夠及時(shí)、安全、足額地回籠,并能實(shí)行有效的集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn);其三是圍繞企業(yè)利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),制定合理的預(yù)算安排,保持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營所必需的最佳現(xiàn)金余額。根據(jù)以上原則,通信企業(yè)“收支兩條線”要求實(shí)行收、支分戶管理,在當(dāng)?shù)劂y行分別設(shè)立收入賬戶及支出賬戶,相互之間不得進(jìn)行資金調(diào)撥。收入賬戶包括收入歸集賬戶及一般收入賬戶:收入歸集賬戶用于對外收款,定期對內(nèi)歸集收入及向上級公司上繳資金;一般收入賬戶用于對外收款及定期對收入歸集賬戶劃撥資金。支出賬戶包括運(yùn)營性支出賬戶、資本性支出賬戶及其他必須設(shè)立的支出專戶。省通信公司對各市分公司實(shí)行收支兩條線管理,即收入資金全額上繳,支出資金按預(yù)算核撥。市分公司對下屬縣分公司實(shí)行報(bào)賬制管理。

為確保資金運(yùn)轉(zhuǎn)的有序、高效,省通信公司擬最終實(shí)現(xiàn)“自動(dòng)型零余額”的收支兩條線管理模式,即收入賬戶資金自動(dòng)清零上劃,支出賬戶資金實(shí)行“限額控制、日間透支、日終清算、零余額”管理。由省公司統(tǒng)一與銀行簽定零余額帳戶協(xié)定,對每個(gè)分公司規(guī)定支出限額。每天分公司起始余額為零,可在支出限額的基礎(chǔ)上要求銀行支付,銀行辦理支付后,分公司銀行帳戶為負(fù)數(shù),銀行對每天的支出總額進(jìn)行合計(jì),每天與省公司進(jìn)行核銷,省公司撥付相應(yīng)的資金到開戶銀行指定帳戶,分公司銀行帳戶保持零余額。而且各個(gè)銀行對于當(dāng)天清算的資金不按貸款處理,省公司不夠資金進(jìn)行清算時(shí)銀行才計(jì)貸款利息。實(shí)行零余額帳戶管理可以實(shí)現(xiàn)兩個(gè)目的:最大限度地將資金保留在省公司帳戶上,可保障省公司有最大量的資金沉淀,實(shí)現(xiàn)資金的良性周轉(zhuǎn)?！白詣?dòng)型零余額”收支兩條線管理模式規(guī)定:1、收入歸集專戶設(shè)置:省、地市及縣三級公司分別開設(shè)收入歸集專戶,各級分公司可以選擇在中、農(nóng)、工、建中的一家或多家開設(shè)收入歸集專戶,但一級公司在一家銀行僅限開設(shè)一個(gè)收入歸集專戶。如下一級公司在中、農(nóng)、工、建開立了收入歸集專戶,上級公司須在同行開立收入歸集專戶。2、出透支專戶設(shè)置:省公司經(jīng)營性支出透支戶已在某行開立,相應(yīng)地,為實(shí)現(xiàn)資金透支功能,各市公司經(jīng)營性支出透支戶必須在同行開立,支出透支賬戶必須專戶使用,嚴(yán)禁串用?？h分公司原則上僅限保留一個(gè)支出賬戶,不設(shè)透支功能,由地市公司直接撥款。收入賬戶資金的歸集要求各級公司的中、農(nóng)、工、建所有收入賬戶的資金均在每個(gè)工作日自動(dòng)定時(shí)歸集至本級公司的同行收入歸集專戶,再自動(dòng)歸集至上一級公司的同行收入歸集專戶;其他銀行的收入賬戶根據(jù)資金的存量和劃撥資金的成本等因素考慮劃撥頻次,原則上其他收入戶最少一周向本級公司收入歸集賬戶劃撥一次收入。支出賬戶資金的透支管理要求省公司定期核定下級公司的支出賬戶透支限額,各支出透支專戶只支不收,日間零余額透支,日終逐級自動(dòng)清算。

通信企業(yè)在落實(shí)收支兩條線資金管理模式過程中,應(yīng)該注意以下問題:

1、加強(qiáng)銀行帳戶的管理。省公司對各分公司的銀行賬戶進(jìn)行管理和監(jiān)督,各分級公司所有銀行賬戶的開立、變更、撤銷均需省公司審批后上報(bào)集團(tuán)公司審批,集團(tuán)公司批準(zhǔn)后方可辦理,未經(jīng)集團(tuán)公司審批開立的賬戶,視同“小金庫”;各分公司所有銀行賬戶信息需納入資金管理系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一管理。賬戶開立、變更、撤消等信息的變動(dòng)應(yīng)及時(shí)在資金管理系統(tǒng)中更新;省公司對所有銀行賬戶實(shí)行統(tǒng)一編碼制度:個(gè)銀行賬戶對應(yīng)唯一編碼,以此作為銀行賬戶內(nèi)部管理的重要依據(jù);所有銀行賬戶應(yīng)嚴(yán)格按照指定用途辦理資金的收、付業(yè)務(wù),嚴(yán)禁超范圍使用。

2、強(qiáng)調(diào)結(jié)算紀(jì)律。嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支:在收支兩條線資金管理模式中,不僅收入的現(xiàn)金不得直接用于開支,銀行收入戶的資金也不能直接用于開支,所有支出的資金來源只能是支出戶。為了杜絕現(xiàn)金坐支,每次收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)繳存收入戶,超過規(guī)定限額的現(xiàn)金必須通過銀行支付。不準(zhǔn)白條抵庫,要確保所有收入的資金都進(jìn)入收入戶,不允許有私設(shè)的帳外小金庫。

篇(6)

[關(guān)鍵詞] 集團(tuán)化 資金 管理 特點(diǎn)

一、現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的方式

目前，企業(yè)集團(tuán)根據(jù)其內(nèi)部管理體制的不同，對資金有不同的管理方法，主要分為以下五種：

（一）統(tǒng)收統(tǒng)支方式。指企業(yè)的一切現(xiàn)金收付活動(dòng)都集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，各分支機(jī)構(gòu)或子公司不單獨(dú)設(shè)立賬號，一切現(xiàn)金支出都通過財(cái)務(wù)部門付出，現(xiàn)金收支的批準(zhǔn)權(quán)高度集中在經(jīng)營者，或者經(jīng)營者授權(quán)的代表手中。

（二）撥付備用金方式。指企業(yè)按照一定的期限統(tǒng)撥給所屬分支機(jī)構(gòu)和子公司一定數(shù)額的現(xiàn)金，各分支機(jī)構(gòu)或子公司現(xiàn)金支出后，持有關(guān)憑證到企業(yè)財(cái)務(wù)部報(bào)銷以補(bǔ)足備用金。

（三）設(shè)立結(jié)算中心方式。指在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立結(jié)算中心，辦理內(nèi)部各成員或分公司現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)，如集中管理各成員或分公司的現(xiàn)金收入；統(tǒng)一撥付各成員或分公司因業(yè)務(wù)需要所需的貨幣資金，統(tǒng)一對外籌資，辦理各分公司之間的往來結(jié)算等。

（四）設(shè)立內(nèi)部銀行方式。內(nèi)部銀行是將社會(huì)銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制而建立起來的一種內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)，主要職責(zé)是進(jìn)行企業(yè)或集團(tuán)內(nèi)部日常的往來結(jié)算和資金調(diào)撥、運(yùn)籌。

（五）設(shè)立財(cái)務(wù)公司方式。財(cái)務(wù)公司是一種經(jīng)營部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。作為集團(tuán)公司的子公司，其主要功能為在企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算，并統(tǒng)一進(jìn)行各種融資和投資活動(dòng)，使企業(yè)集團(tuán)資金運(yùn)用效率最大化。

以上可以看出，在實(shí)行資金集中管理的這些模式中有一些共同之處，如資金的內(nèi)部結(jié)算，統(tǒng)一管理、調(diào)撥和使用，而這些目標(biāo)都需要實(shí)行“收支兩條線”的資金管理辦法才可能實(shí)現(xiàn)。

“收支兩條線”是近幾年政府對行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入等財(cái)政非稅收入進(jìn)行管理的一種資金管理方式，即政府部門或單位依法取得的收入全部繳入財(cái)政專戶或國庫，部門或單位的支出與其取得收入不再直接掛鉤，由財(cái)政部門根據(jù)相關(guān)支出定額標(biāo)準(zhǔn)核定，并按照部門預(yù)算管理要求，實(shí)行預(yù)算內(nèi)、外統(tǒng)籌安排。對行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入實(shí)行“收支兩條線”管理，其目的是為了消除行政事業(yè)單位坐收坐支行為，堵塞預(yù)算外資金管理漏洞，是公正執(zhí)法、依法行政的重要保證，是增強(qiáng)政府財(cái)力、加強(qiáng)宏觀調(diào)控的重要手段。“收支兩條線”可將收入與支出兩個(gè)資金流分開，便于對資金的考核、監(jiān)督與控制，因此它是財(cái)政部門實(shí)行的一種有效的財(cái)政資金管理辦法。

二、企業(yè)集團(tuán)“收支兩條線”資金管理模式的特點(diǎn)

（一）企業(yè)集團(tuán)實(shí)施“收支兩條線”管理，可以在資金管理與企業(yè)集團(tuán)的長期與短期戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)的前提下統(tǒng)籌兼顧，協(xié)調(diào)好集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)的收入與支出、融資、籌資、投資等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，注重整體經(jīng)濟(jì)效益。

（二）企業(yè)集團(tuán)“收支兩條線”管理在實(shí)施中，面對的對象多，范圍大，具體操作難度較大。在收入方面不僅要求已收到的現(xiàn)金要存入收款專戶進(jìn)行集中管理，而且還要對各成員企業(yè)的應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，避免流失；在支出方面則要強(qiáng)化預(yù)算管理，合理控制企業(yè)的費(fèi)用支出，同時(shí)還要采用各種有效手段如集中采購，統(tǒng)一支付等提高資金使用的效率和效益。

（三）企業(yè)集團(tuán)可通過實(shí)施“收支兩條線”資金管理為實(shí)施全面預(yù)算管理鋪平道路。一般包括：資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、資金收支預(yù)算、營運(yùn)收入預(yù)算、成本費(fèi)用管理、投資預(yù)算、融資預(yù)算、資本性支出預(yù)算等。通過建立全面預(yù)算管理，對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)提前規(guī)劃，所有開支必須在預(yù)算范圍內(nèi)，嚴(yán)禁預(yù)算外開支，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，避免資源的浪費(fèi)和無效使用；同時(shí)通過預(yù)算管理，可以將總公司關(guān)于結(jié)構(gòu)調(diào)整、資源配置、重大投資、技術(shù)發(fā)展等決策貫徹到每個(gè)子公司的經(jīng)營活動(dòng)中，實(shí)現(xiàn)對子公司經(jīng)營活動(dòng)的超前或適時(shí)調(diào)控。

由此可見全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)為實(shí)現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標(biāo)采取的一種科學(xué)有效的方法，但在實(shí)踐中實(shí)施的效果卻不理想，大多數(shù)企業(yè)是為預(yù)算而預(yù)算。預(yù)算管理不可避免的流于形式；在實(shí)施資金收支兩條線后，由于資金集中、統(tǒng)一支付，各成員單位的所有收支活動(dòng)都由總部根據(jù)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格審核和控制，使得預(yù)算管理的重要性得以體現(xiàn)，有效性得以發(fā)揮，從而保證了集團(tuán)整體經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）目前現(xiàn)代企業(yè)管理理論都認(rèn)為企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為核心，而現(xiàn)金管理又在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中處于核心地位，因此企業(yè)可以“收支兩條線”資金管理模式為平臺和切入點(diǎn)構(gòu)建科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。

三、落實(shí)“收支兩條線”資金管理模式過程中應(yīng)注意的問題

（一）要實(shí)現(xiàn)“收支兩條線”就必須分別設(shè)立收入賬戶和支出賬戶，在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持下公司本部能夠利用財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對下屬單位實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保收入的資金能夠及時(shí)、安全、足額地回籠，并能實(shí)行有效的集中管理，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉(zhuǎn)。如通過協(xié)議建立“企業(yè)-銀行網(wǎng)絡(luò)結(jié)算系統(tǒng)”以實(shí)現(xiàn)企業(yè)與銀行的信息互通，保證信息上通下達(dá)；或通過建立局域網(wǎng)直接形成企業(yè)集團(tuán)“內(nèi)部資金管理信息系統(tǒng)”，這樣成員單位無需在外部銀行設(shè)立賬戶，只需在內(nèi)部資金管理信息系統(tǒng)內(nèi)開設(shè)賬戶進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，總部可以隨時(shí)直接查詢、審批、指導(dǎo)成員單位的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)核算，對憑證的取得、填制，傳遞和審核，賬簿的登記和結(jié)算以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制和報(bào)送等各環(huán)節(jié)，都要把關(guān)守口，并統(tǒng)一進(jìn)行融資和投資等重大決策。

（二）圍繞企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)際，實(shí)施有效的全面預(yù)算管理。各成員單位編制日常經(jīng)營支出所需資金預(yù)算上報(bào)公司本部，公司本部據(jù)以作出公司總的資金安排，公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司審定的資金預(yù)算給各成員單位下?lián)苜Y金，各成員單位自行結(jié)算。另外為保證預(yù)算的真實(shí)合理，公司本部需建立合理有效的預(yù)算審批制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。對于一些預(yù)算外的必要支出還可以建立補(bǔ)充審批制度。

（三）“收支兩條線”的資金管理模式的采用一般適宜于緊密型企業(yè)組織，公司總部與各成員單位之間才能夠?qū)崿F(xiàn)人、財(cái)、物統(tǒng)一管理，避免出現(xiàn)各成員單位以經(jīng)營靈活性受到限制而不愿執(zhí)行集中管理，導(dǎo)致集中管理形式化。

（四）要實(shí)現(xiàn)“收支兩條線”及實(shí)施有效的全面預(yù)算管理對財(cái)會(huì)人員的要求相應(yīng)較高，不僅要熟練掌握財(cái)會(huì)核算知識和技能，還必須能夠熟練應(yīng)用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)等高科技手段進(jìn)行操作，尤其是成本和管理會(huì)計(jì)的有關(guān)理論和方法在資金集中管理中更為重要，另外各種制度和紀(jì)律的嚴(yán)格執(zhí)行是整個(gè)體系得以維持和運(yùn)行的保證。所以企業(yè)必須建立財(cái)會(huì)和管理人員的定期培訓(xùn)制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和技能。

篇(7)

關(guān)鍵詞：外匯收支帳戶選擇業(yè)務(wù)信息準(zhǔn)確申報(bào)核銷

隨著我國進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)政策的進(jìn)一步放開，一般企業(yè)均可以從事進(jìn)出口貿(mào)易，外匯收支業(yè)務(wù)也漸漸成為許多財(cái)務(wù)人員必須面對課題。我國實(shí)行比較嚴(yán)格的外匯管制制度和國際收支核銷管理制度，外匯收支中任何細(xì)小的問題都可能給企業(yè)帶來許多不必要的麻煩，或者損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，或者影響企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。下文結(jié)合我國外匯管理制度以及筆者的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，從日常外匯收支的幾個(gè)方面入手，分析探討日常外匯收支中必須注意的問題。

一、收支帳戶的選擇問題

匯買價(jià)及賣出價(jià)之間有一定的差價(jià)，為銀行進(jìn)行國際收支業(yè)務(wù)而向企業(yè)收取的手續(xù)費(fèi)，收支帳戶選擇美元或人民幣帳戶，就決定了企業(yè)收支的外幣款項(xiàng)是否需要兌換成人民幣或由人民幣兌換，收入和付匯帳戶選擇對進(jìn)出口公司有相當(dāng)?shù)默F(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)意義，下面舉例來說明。

一家進(jìn)出口公司05年出口商品收匯2000萬美元，進(jìn)口商品付匯需10000萬美元以上，下文以2005年12月31日匯率（匯買價(jià)8.0574；賣出價(jià)8.0880），以2000萬美元年收入和付匯額為例計(jì)算分析選擇不同帳戶對企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的影響。

選擇人民幣帳戶，款項(xiàng)進(jìn)入該帳戶必須按當(dāng)日匯買價(jià)匯率兌換成人民幣進(jìn)帳，等進(jìn)口商品付匯時(shí)再根據(jù)當(dāng)日銀行賣出價(jià)購買美元。

收入＝2000×8.0574＝16114.8（萬元人民幣）

付匯＝2000×8.0880＝16176（萬元人民幣）

差額＝收入－付匯＝－61.2萬元（人民幣）

如果收入和付匯均選擇人民幣帳戶，收到2000萬美元后又付出2000萬美元，這種選擇要企業(yè)支付61.2萬元（人民幣）的匯兌差額。

收入和付匯均選擇美元帳戶，直接存入企業(yè)帳戶，不需要考慮匯率。僅以2000萬美元考慮，企業(yè)就可以節(jié)省61.2萬元（人民幣）的匯兌差額。

當(dāng)然在考慮選擇帳戶的時(shí)候必須考慮匯率的變動(dòng)對收入的影響，對上面的例子而言，外匯收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于支出，因此可以將收到的外匯全部用來支付近期的進(jìn)口所需，所以匯率變動(dòng)對上例中企業(yè)的影響很小，基本可以忽略不計(jì)。如果一家進(jìn)出口公司以出口為主，進(jìn)口業(yè)務(wù)量較小，這時(shí)候就要考慮留用部分外匯用于支付進(jìn)口所需，其余部分根據(jù)企業(yè)職能部門對外匯匯率的變動(dòng)趨勢以及匯買價(jià)和賣出價(jià)的差額綜合考慮決定是否兌換，盡可能降低匯率變動(dòng)對企業(yè)利益的損害。

不管匯率如何變動(dòng)，匯買價(jià)和賣出價(jià)之間的差額基本大于0.03（人民幣/美元），2000萬美元的0.03（人民幣/美元）就是60萬人民幣，如果一家公司的業(yè)務(wù)量收支金額均超過2000萬美元，收支帳戶的選擇對企業(yè)的影響會(huì)更大些。

選擇使用美元帳戶必須具備的基本條件：

⑴、進(jìn)出口公司，既有進(jìn)口業(yè)務(wù)，也有出口業(yè)務(wù)

⑵、在銀行設(shè)有有美元帳戶（經(jīng)外管局批準(zhǔn)有一定額度和期限的美元持有權(quán)限）

二、申報(bào)外匯收入信息的問題

1、日常外匯收入

銀行收匯后，會(huì)通知企業(yè)收匯，企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)銀行通知的收款信息向具體業(yè)務(wù)部門索要該筆外匯的詳細(xì)信息（包括但不限于款項(xiàng)來源國，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)，出口銷售對應(yīng)外方單位，出口貨物類別，出口貨物國別，出口貨物銷售合同號等）；如果該筆收匯為預(yù)收款項(xiàng)，報(bào)關(guān)部門應(yīng)預(yù)留核銷單，并申報(bào)預(yù)留的核銷單號，預(yù)留的核銷單必須到外匯管理局加蓋預(yù)收款條碼章，核銷單一經(jīng)申報(bào)預(yù)留不得變更用途；業(yè)務(wù)信息一經(jīng)銀行申報(bào)就自動(dòng)進(jìn)入國家外匯管理系統(tǒng)，修改收支信息需經(jīng)國家外匯管理局批準(zhǔn)，否則當(dāng)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與申報(bào)內(nèi)容不符時(shí)，外管局不予核銷。由于外匯管理局對“修改外匯收支信息”存在相當(dāng)嚴(yán)格的內(nèi)部考核機(jī)制，外匯收支信息的更改將直接影響到地方外匯管理的質(zhì)量考核，所以地方外管局一般不同意企業(yè)提出的修改收支信息的申請?；谝陨显蛑挥衅髽I(yè)內(nèi)部各部門密切配合，認(rèn)真整理出口貨物資料，準(zhǔn)確申報(bào)每一筆外匯收支信息。

2、及時(shí)辦理遠(yuǎn)期收匯證明

遠(yuǎn)期收匯指按合同規(guī)定不能在六個(gè)月內(nèi)收匯的出口業(yè)務(wù)，外匯管理制度規(guī)定企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起六個(gè)月內(nèi)到外管局辦理收匯核銷工作（已辦理遠(yuǎn)期收匯證明的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)除外），否則外管部門將對企業(yè)的出口收匯業(yè)務(wù)拒絕核銷，并對企業(yè)采取相應(yīng)的行政處罰措施。屬于合同規(guī)定的遠(yuǎn)期收匯業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)該在貨物報(bào)關(guān)出口之日起兩個(gè)月內(nèi)到外管局辦理遠(yuǎn)期收匯證明，否則企業(yè)應(yīng)承擔(dān)不能核銷的后果，下面舉例說明一下這個(gè)問題：

一家進(jìn)出口企業(yè)依合同2005年向?yàn)踝蝿e克斯坦出口普通水泥13229.707噸、白水泥6957.897噸、木地板5400平方和地板磚1545.312平方，合計(jì)貨款6442936.25美元，已收貨款5607133.08美元，余額835803.17美元。合同規(guī)定貨款10％保證金部分應(yīng)在貨物保質(zhì)期結(jié)束后支付；出口建筑材料的量比較大，發(fā)貨周期較長，發(fā)貨過程中不能準(zhǔn)確區(qū)分正常發(fā)貨和保證金部分發(fā)貨或補(bǔ)送部分，相關(guān)業(yè)務(wù)人員由于疏忽沒有認(rèn)真研究對策，致使該公司沒有在規(guī)定的期限內(nèi)辦理該批貨物的遠(yuǎn)期收匯證明，合同執(zhí)行到后期問題就出來了，剩了四五十份報(bào)關(guān)單和核銷單不能核銷?；谕鈪R管理制度對時(shí)限的嚴(yán)格要求，即使后期該企業(yè)收到貨款，外管部門也不會(huì)辦理核銷，企業(yè)就不能取得外管局已核銷的報(bào)關(guān)單和核銷單，下一步的出口退稅工作也不能進(jìn)行。

不能辦理出口退稅給企業(yè)造成的直接經(jīng)濟(jì)損失就是少收退稅款，按照企業(yè)取得的采購發(fā)票和出口貨物退稅率測算，該批貨物可退稅款60萬元人民幣以上；由于未能在規(guī)定的期限內(nèi)收到貨款并辦理外管核銷，也沒有取得外管局出具的該批貨物遠(yuǎn)期收匯證明，國稅局要求該批出口業(yè)務(wù)應(yīng)視同國內(nèi)銷售處理，企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交外銷未收款部分貨物（按出口貨物報(bào)關(guān)單或貨物出口合同規(guī)定的外幣價(jià)格，折合成人民幣作為銷售該筆貨物的含稅銷售價(jià)計(jì)稅）的銷項(xiàng)稅（大約在90萬元人民幣以上），原采購發(fā)票已過抵扣期限，該企業(yè)因這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能辦理核銷手續(xù)而要承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)損失在150萬元人民幣以上，外管局對企業(yè)不能按期核銷的行政處罰還沒有考慮在內(nèi)。

面對如此巨大經(jīng)濟(jì)損失，該企業(yè)組織精干力量研究解決這一問題的方案，有人提出“損失轉(zhuǎn)嫁”方案，將損失部分或全部轉(zhuǎn)嫁給供貨單位，當(dāng)然談判難度很大，還有可能傷害企業(yè)之間的長期合作關(guān)系；有人提出“轉(zhuǎn)匯”方案，既從國內(nèi)將相同金額的款項(xiàng)先匯往國外，然后再匯回國內(nèi)作為該批貨物的貨款，以解燃眉之急，該方案一度成為企業(yè)的主導(dǎo)思想，但最終因該方案要承擔(dān)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)而終止；又有人提出“補(bǔ)辦遠(yuǎn)期收匯證明”的方案，雖然已超過辦理遠(yuǎn)期收匯證明的期限，但是出現(xiàn)這種情況的原因是客觀的，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也是真實(shí)存在的，企業(yè)應(yīng)向外管部門承認(rèn)自己管理的疏忽，說明未能在合理的期限內(nèi)未能及時(shí)辦理遠(yuǎn)期收匯證明的客觀原因，并申請補(bǔ)辦遠(yuǎn)期收匯證明。在上級外管部門的支持和幫助下，該企業(yè)取得了該批貨物的遠(yuǎn)期收匯證明，避免了企業(yè)本不應(yīng)該承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)，挽回經(jīng)濟(jì)損失150萬元以上。采用最后的方案比前兩種方案要科學(xué)合理的多，風(fēng)險(xiǎn)也比很小。

三、及時(shí)準(zhǔn)確付匯

日常付匯主要指進(jìn)口貨物付匯，進(jìn)口貨物結(jié)算主要有兩種方式：信用證結(jié)算和電匯結(jié)算，信用證結(jié)算涉及第三方銀行，操作較較規(guī)范，在此不再贅述；電匯結(jié)算主要運(yùn)用于非大宗貿(mào)易或客戶群較分散的貿(mào)易行為，下面以一家進(jìn)口廢鋼的企業(yè)為例，分析電匯業(yè)務(wù)應(yīng)注意的問題：

創(chuàng)新國際的廢鋼采購點(diǎn)遍布中亞五國，每天都有幾車（火車箱/節(jié)）至幾十車廢鋼采購量，客戶人數(shù)眾多，且客戶的流動(dòng)性很強(qiáng)，許多客戶為自然人，購銷合同有時(shí)候都難以準(zhǔn)確簽訂，甚至有些自然人客戶無法提供自己的個(gè)人收匯帳戶，所以該公司采購廢鋼的款項(xiàng)一般采用電匯的形式結(jié)算。由于國外廢鋼采購業(yè)務(wù)的不規(guī)范運(yùn)作，導(dǎo)致企業(yè)與國外廢鋼客戶結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和難度很大，我國外管制度限制對國外自然人帳戶付款，2005年12月至2006年3月間，銀行應(yīng)外管部門的要求突然停止辦理向國外自然人客戶付匯，導(dǎo)致創(chuàng)新國際的廢鋼采購量驟然下降，其集團(tuán)企業(yè)的廢鋼供應(yīng)吃緊，甚至面臨缺貨的威脅，公司與已發(fā)貨的國外廢鋼供應(yīng)商產(chǎn)生激烈的矛盾，國外廢鋼采購人員的生命安全受到嚴(yán)重的威脅。

面對無法支付采購款的局面，一些非正規(guī)小公司開始尋求其他非正規(guī)付匯途徑――調(diào)匯，即通過地下錢莊將資金轉(zhuǎn)到國外客戶手中，該途徑存在巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)還要承擔(dān)4％的高額調(diào)匯手續(xù)費(fèi)。創(chuàng)新國際身為國有大中型股份制企業(yè)肯定不可能選擇非法途徑付匯，只有主動(dòng)與外匯管理部門聯(lián)系，反映公司的真實(shí)、客觀的廢鋼采購業(yè)務(wù)情況，申請開放對國外廢鋼客戶的正常付匯業(yè)務(wù)。經(jīng)省級外管部門協(xié)調(diào)，外管部門最終同意了銀行辦理創(chuàng)新國際對自然人客戶的付匯業(yè)務(wù)。